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王泽国:企业税务规划及风险管理
 
    税务风险防范最主要的措施就是要完善各种制度,制度管人比人管人显得更长久一点,将来大家去做企业,如果你们企业离开你一天能够正常运转,说明你管理的技巧和方法很好。大家知道万科的王石给大家的印象好象是没事儿干,一会儿爬珠峰,一会儿跑到南极。实际他作为董事长主要是把握公司发展的战略方向,落实战略的具体措施主要是由各部门经理和总经理去落实,万科的管理制度搞的还是不错的。怎么样制定制度?怎么样保证这些制度可以执行?是摆在管理者面前的一个课题。税务管理道理也是一样,不过它更具体一点儿而已。

要想把企业各种税务风险防范好,要落实到具体岗位,落实到具体人,要有沉稳的制度,要有奖惩措施,这些都是在制度里面需要的。我们讲了,假如说我们希望一个企业在零风险的税务环境里面正常运行,首先要考验设立税务部、税务经理岗位,把税务经理岗位的具体职责确定下来,上午讲了要做四件事情,下午再讲税务经理要做的另外四件事情。

5、提供企业纳税分析报告。

这对企业过去纳税的经验和教训要及时的进行总结,并且能够发现企业在运行当中哪些环节容易出现税收问题,这一点是必须要通过事后的总结才能发现。我们现在的企业情况是,交了这么多税,没有一个人去总结,没有一个人去找出其中的问题,有一个问题如果犯的话会老犯经常犯,如果说多交税这个问题今年发现了,今年发现才知道,如果没有发现多少年都交这样的税,给企业造成很大的损失。我们就需要有一个人对整个企业涉及到的税务状况进行总结、分析,特别是企业重大的经营决策,里面会隐藏着什么样的税务风险,有没有节税空间,这些都需要有人做,没有人是做不到的。

6、帮助企业设计税务规划具体方案。

这个要税务经理主导完成,设计方案要有一定的能力,为什么呢?因为设计税务规划方案,要求设计者本身的知识结构要相当合理,有的人经常讲,设计税务规划方案不国税法掌握的熟悉就行了吗?税法熟悉的人多了,但是让他设计一个税务规划方案出来相当困难。

说明设计税务规划方案的人的知识要相当的全面,从我们帮助企业做规划的经历来看,首先你要懂得税法,而且不仅仅懂得中国国内税法,还得了解国际上一些投资国的国家税法。第二,还要掌握财务分析的基本方法和能力。第三,还应该了解企业的经营活动方式方法,包括具体内容,产品的供销渠道,产品的功能特点,公司的组织架构都应该了解。第四,还应当掌握除税法以外的其他经济法律知识。这才能够具备设计税务规划的知识的要求,能不能设计好税务规划还要取决于你的经历和经验。只有经过训练或者是参与国税务规划现在研究方面的专业人士才具备这样的能力。大家不要小看税务规划,等一会儿我们要研究税务规划,它对企业的重要绝不亚于税务风险防范。

举个例子,我碰到一个河北的老板,跟他家里的兄弟办了一个公司,这个公司贷款修建了一条收费公路,来往车辆过一次收10块钱,很快这个公司就赚了很多钱,他又投资修了一座大桥,这个大桥国家批准他收费35年,现在问题是他又发现一个更好的投资项目,可是手头没钱了,他要把这个修大桥公司卖掉,他投了一个亿,银行贷款两个亿,这个大桥花了两个亿,有一家公司愿意把造大桥这价项目公司收购下来,给他七个亿。当然,这个老板要拿这七个亿做别的项目,这个项目也看好,正在报发改委批准。现在他问我的问题是,我拿到七个亿减去本钱是两个亿赚五个亿,法人投资、股权转让差价所得要缴纳25%的企业所得税,将来分红给个人,再按具体的分红数额加增20%的个人所得税,他面临着两道所得税。我们来算一下,五个亿交25%的企业所得税就是1.25亿,他还剩下3.75亿,20%再交7500万,正好要交2个亿,他还剩下3个亿。对他这么一个项目来讲,他要拿走连本带利,他真正拿走6个亿,他要把这6个亿做别的项目,他希望最好国家能免税则免税,不能免能不能缓。再一个也不希望收购他的公司把钱打到他原来注册的公司,为什么呢?因为他原来注册的公司曾经被审计署查过,理由是他利用职权贷款搞了一个公司涉嫌违纪,后来查了没问题。

A和B投资了一个C公司,后来注册了一家D公司,D公司注册资本1亿,银行贷款1亿,资产是一座大桥2亿。现在E公司准备收购D公司,愿意出7个亿。C公司就把D公司的股权转让给E公司,有5亿的差价要交税。企业所得税、个人所得税是2亿,他得了3亿。他现在的想法是能不能不交,或者缓交,因为他要拿着这5个亿去做另外一个项目,如果现在交了就会有资金缺口,从而增加资金的压力。针对这种企业的经营活动,税务经理扮演什么角色呢?没有税务经理的要聘请税务顾问,没有税务顾问的你至少要有一个税务专员在老板的身边,你做的不是小买卖,你做的是一个公司的转让的大宗生意。税务规划跟我们前面讲的税务风险不同在哪里?税务风险是防止税务局查出来补税,税务规划是提前安排,充分利用税务法的规定来规避税收风险,作用点目标已经完全发生了转移。同时,他也不愿意把钱打到C公司,因为C公司被查过。他就这两个要求。

A和B,我认识A,A是B的哥哥,这个人就是公务员背景,他原来是交通厅的一个副处长,原来一直就认识他,他的发家史我很清楚。有的人挣钱特别累,一天背麻袋就挣百十块钱,有的人挣钱特容易,他挣钱就特容易,坐在办公室看报纸、喝茶就能喝出1000万。为什么?他看中东快打仗了,他就在北京贷了款租人家一个油库,赶紧进口石油,他就打打电话,租一个油库,跟石油公司买点儿油,这时候油价就是市场价,无非就是租金压力和贷款还本付息的压力,后来海湾战争开始了,石油价格涨了,就把石油又卖了,然后把银行贷款本息付掉了,挣的钱几个同学一分,分了1000万,这时候他的身份是公务员。然后他就瞄准了后面这个项目,比如说收费公路,他是利用了公务员的身份。后来搞了一座收费大桥,现在卖的就是这座收费大桥,有的人挣钱很容易,我就讲的是这个人。最关键的问题是,他后来还碰到我了,他运气特别好,我又帮他避掉所得税。大家看我怎么帮他避的?一般人是绝对想不到的。

这时候应该要求E公司拿出7亿注册F公司,这是非常重要的,因为这个人是河北人,不要到河北注册,就到北京注册。注册一个投资公司,投资公司可以拿钱去炒股,可以买公司,投资公司是一种资金平台,7亿注册下来以后,E公司百分之百控股F公司,C公司百分之控制D公司,接下来C公司拿百分之控制D公司的股权,E公司拿百分之控制F的股权,股权置换。没有一分钱现金,这种置换的结果是C百分之百控制了F,E百分之百控制了D公司。在这个时候C将不再控制D公司,E公司也将不再控制F公司,而变成两兄弟控制F公司,E公司控制D公司。这样两兄弟可以把7个亿再注册一个G公司,可以做其他项目了。为什么这么做?我们国家有一个规定,在股权转让活动中,收购方向转让放用股权支付方式,双方都不增收企业所得税,股权支付享有税收优惠政策。本来E公司用现金支付的方式给C公司7个亿,然后C公司从D公司里面退出。但是从税务规划的角度来看,就想办法E公司不是用现金支付的方式,而是用股份支付的方式,就拿钱注册一个公司就OK了。当然在企业具体运作过程当中,拿钱注册是一种方式,还可以通过这种理论和优惠政策还衍生出另外几种方法。比如说E公司可以考虑分立,分出E公司和F公司,然后把F公司给C公司,这是在同样的股权支付的所得税优惠政策下衍生出的方法。还可以E公司直接拿一笔钱投资到C公司,占C公司一定比例的股份,然后再用他占的股份跟D公司互换,不过在这个案例当中没有采用这个方法的原因是不愿意把7个亿打到他公司帐上来,考虑了这个企业的具体要求,我们适当的给方案做了一些修改以适应客户的要求。我的很多朋友的房子都是在我的介绍下把房子租出去了,租给这些老板,也给了很好的租金,这个租金肯定是因为我的存在把租金价格提高了。你想想一套房子一百平米能够注册公司的,我们都给了相当高的租金了。比如人家要租一个民宅3000多块钱一个月,我们给6000,要求注册公司用,我们贴一个牌子就可以了,工商检查的时候就说是我们公司。将来也可以把F公司兼并、注销,方式很多,就完成它的历史使命。税务目前的要求是,用这种股权置换的方式,一般要求在12个月以后,要等12个月以后再进行股权转让是可以的。在企业经营过程当中,给企业老板提供这样具体的意见,帮助他落实这次股权转让,我们就把它叫做税务规划。

清华大学旁边就是海淀区的东升乡,东升乡在海淀区是属于很有钱的乡,四季青乡、玉渊潭乡在海淀区都是很有钱的。据说香港跟他们合作做土地开发,把头脑搞定了损害了集体利益。东升乡现在的领导还真有管理意识,前一段时间他们也在清华听课,党委书记、乡长在这儿听课,听税收课程。他们就问我一个问题,说我们最近跟一个房地产开发企业,东升乡等于把这块儿地给他,开发商把房子盖好了以后,拿门面房、写字楼顶土地款,现在房子也盖好了,除了面积留下来以外其他的面积都让开发商卖掉了,最近就催着把他们的产权剥离出来,过户过来,然后就结算。乡里面也着急,因为有2万平米的写字楼,在北四环这一带租出去就是钱。但是有一个什么问题呢?当初土地过户到开发企业的时候,北京市政府当时开了一个会议记要,考虑到农村在城市化建设当中特地给了一个免税的规定,可是房产再从开发企业回到乡里面没有说免税,所以过户的时候就卡住了,房产部门就讲了,也知道你们是乡里集体土地盖的房子,现在改成商业开发用房了,可是你们从开发企业过户的要交契税,契税怎么交呢?按照房产的交易价值,这个地方大概是1平米2万块钱,拿2万平米一乘就是4个亿,契税税率是3%,4个亿要交1200万的契税,这个房产才能办下来,如果不交这1200万你就拿不到。

我就问当初协议怎么定的?我看了一下协议,协议就是说用开发完成的2万平米的写字楼顶土地款,我说这个协议能不能修改?他说协议可以修改,所有都掌握在我手里,随时可以修改<
加入时间: 2012-2-1 阅读次数:6724
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