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丁芸:营改增后需更大税制改革设计
  目前实施新的增值税改革试点难度较大。“不可能每个珠子都是完美的。”首都经贸大学财税专家丁芸说。

  她认为,目前上海营业税改增值税,目的是促进产业结构转型,使得服务业的税负整体降低,进而促进该行业快速发展,其方向是对的,目前出现的很多问题,需要慢慢来解决。原因是,目前上海的试点改革还不到半年,很多问题还并未显现。

  记者了解到,在上海试点方案中,物流行业的运输部分过去是实施营业税3%税率,目前改为11%的增值税税率。仓储部门过去是5%的税率,目前是6%的增值税税率。中国物流与采购联合会测算认为,运输业过去3%的营业税税率,目前对应的是5%的增值税税率,因此实施11%的税率,税负有增加的情况。

  发改委交通运输研究所副所长汪鸣告诉记者,目前增值税改革大的方向是对的,小问题可以逐步解决。他还表示,要在全国尽快推广增值税改革,还需要考虑中央与地方税收分成问题。

  新问题找办法解决

  针对这种税改后税负增加的情况,汪鸣认为,不能太着急,因为营业税改增值税只是一个方向,对于改革过程中出现的具体问题,应该可以逐步通过一些过渡性的办法来解决。

  “国家大政方针是对的,大的问题解决了,小的问题可以逐步解决,因为到底税负怎么合理也需要具体看。”他说。

  目前上海试点后,北京测算发现,上海的很多经验和税率,在北京很难执行,比如以知识产权业为例,北京的知识产权代理行业占据全国最大的比重,80%的业务要辐射全国,这使得北京的知识产权业如果要实施营业税改增值税,则要按照6%的增值税税率缴纳,而目前是5%的增值税税率。

  而在上海,由于知识产权代理行业产值相对较小,产值达不到一定额度,只是小规模纳税人,只需要按照3%的增值税税率缴纳。北京知识产权协会曾建议,北京知识产权业申请实施更低的3%的增值税税率,以便降低。北京注册会计师协会,还有广告等行业也提出了类似比6%更低税率的请求。全国其他扩大试点的地区都将采用和上海试点方案相同的试点方案。

  不过,截至目前,国家税务总局并未认可。国家税务总局货物和劳务税司副司长龙岳辉此前称,全国其他扩大试点的地区都将采用和上海试点方案相同的试点方案。而针对可能试点后,北京多个行业税负可能增加的情况,北京正在准备出台和上海一样的补贴方案。

  据了解,最初国家税务总局测算的交通运输业3%的营业税税率,对应的增值税税率是11%,原则是“改革试点行业总体税负不增加或略有下降”。?

  其中,陆路运输、水路运输、航空运输等交通运输业转换的增值税税率水平基本在11%-15%之间,研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询服务等现代服务业基本在6%-10%之间。为使试点各行业总体税负不增加,改革试点选择了11%和6%两档最低税率,分别适用于交通运输业和部分现代服务业。

  但财政部税政司副司长郑建新此前也承认,“由于企业经营模式、发展阶段的不同,在同样的税率水平下,不同企业改征增值税以后可能出现税收负担增减不一的情况。”

  丁芸则认为,现在上海试点的时间仍不长,暴露出了一些问题,仍需要更长时间的改革,来发现更多的问题,然后采取一些措施来逐步解决。“目前改革对于中小企业减税意义明显,比如对于小规模纳税人(小企业)的税率只有3%,比一般纳税人(大企业)的税率6%要低,这就显示出了结构性减税的优势。”她说。

  期待税改顶层设计

  不过,要想在全国尽快推进营业税改为增值税的改革,最重要的是期待整个税制大的改革。

  根据了解,很多地方不愿意进行改革,这与营业税和增值税的分成不一样有很大关系。

  其中营业税是地方税,目前运输业和现代服务业,税收一般归地方。而增值税是中央和地方共享税,其中地方只有2成多,7成多归中央。目前上海营业税改增值税后,地方减少的税收收入,中央要偿还,但这执行时间不可能太长。

  发改委交通运输研究所副所长汪鸣认为,营业税改增值税后,中央和地方的税负分成关系如何调整,需要作更大的改革设计,但这显然不是目前的试点改革能做的。

  广东省国家税务局党组成员、总会计师朱江涛认为,鉴于目前增值税中央分成的比例大,实施改革后,中央地方的关系的分成关系要调整。为了兼顾中央与地方的利益,宜将增值税仍作为共享税,并相应调整现行增值税收入中央与地方分享比例,扩大地方所占份额(如地方占40%)。同时完善省以下财政体制。

  他也撰文指出,营业税改征增值税后,国税部门负责征管的增值税纳税户数将大幅增加(上海增加了12万多户),同时其企业所得税也随之划归国税部门征管,国税部门征管一线人手不足的矛盾将更加突出,需综合考虑在国地税部门之间适当调配征管人力资源。
加入时间: 2012-8-28 阅读次数:8165
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