来源：国家税收
个体经济作为社会主义市场经济的重要组成部分，其健康发展不仅有利于繁荣城乡经济、增加财政收入，而且有利于扩大社会就业和优化经济结构。十六届三中全会明确了支持非公有制经济发展，改进对非公有制企业服务和监管的方针，国务院随后出台了《关于鼓励支持和引导个体私营等非公有制经济发展的若干意见》以及国税总局近年来相继出台的起征点调整、下岗工人再就业、涉农税收等一系列税收优惠政策，在极大地促进了个体经济蓬勃发展的同时，也使基层个体日常征管工作中出现了未达起征点户明显增多、征税面大幅度下降、起征点临界上下税收负担悬殊、税收定额成为征纳双方矛盾焦点等状况，仪征市局集中一个月的时间，对全市个体工商户开展以日常性检查为主要方式的个体税收专项检查。
一、个体税收日常检查基本情况
开展此次个体税收日常检查之前，五分局正常征管户的个体工商户有48户，占全部385个体工商户的12.47%。月均入库增值税0.8万元。为了进一步强化个体税收征管，提升个体服务水平，分局创新思想观念，全力配合市局开展个体税收日常检查活动，以查促管、纠建并举，努力构建个体税收和谐的征纳关系。
一是创新联合日常检查人员配置，声势与效果并举。市局共抽调了4名同志来我分局开展个体日常检查工作，要求分局以1：1的比例配对，以两人一组式开展日常检查。为了营造活动声势，对个体户形成影响，确保活动效果，分局变两人一组式为四人一组式，每组分别配给分局主要负责人及税收管理员各两名，既能保证了各组的组织协调活动，又能保证了对所辖个体户基本情况的熟悉和了解，确保日常检查工作的正常开展。
二是创新联合日常检查工作形式，宣传与监督并举。分局要求两个检查组结合市局安排，在开展日常检查前，对个体户广泛进行预先告知和善意提醒。通过发放《友情提醒》单或口头宣传，一方面对个体工商户中进行税收法律、法规知识的普及和宣传，提高个体工商户的依法纳税意识和税法遵从度，鼓励个体工商户主动自查补报税款；另一方面告知个体工商户权利和义务，同时还设置举报电话，请广大个体工商户对分局税收管理员、个体税收代征员以及联合检查组成员进行执法和廉政监督。要求检查组成员严禁接受宴请、严禁收受礼品，中午集中到市局食堂就餐。
三是创新联合日常检查工作方法，检查与建制并举。在此次联合日常检查过程中，分局要求两个检查组不以查补税款为唯一目的，同时注重与宣传政策、清查漏征漏管户、核实核准经营收入、调整税收定额、非正常户重新认定等个体税收日常征管工作相结合，积极探索个体税收征管新方法、新途径。如在对聚集一地、为数众多的小造粒厂进行日常检查时，遵循税收执法的公平、公正和效率的原则，联合日常检查组从中选出一名群众威望高、纳税意识强的造粒厂个体业主作为他们行业负责人，由他带领和配合检查组对周边所有小造粒厂进行拉网式清查，由于他情况熟悉，公道正派，使检查组成员得以顺利完成了检查任务，同时也为个体造粒厂的日后正常征管奠定了良好的基础。
四是创新联合日常检查结果处理方式，审议与机动并举。对于此次联合日常检查结果的处理，分局坚持每日进度碰头会、集体审议会制度，先由各检查组汇报检查进度、检查情况，并将检查处理意见提请集体民主审议研究，由审议会集体统一作出补办税务登记、调整定额、查补税款、行政处罚、加收滞纳金等决定，并履行相应程序，出具相应文书。同时考虑到错综复杂的人际关系的干扰，对特殊户可采取快速处理机制，由四人小组集体现场即时作出处理，做到边检查、边定案、边入库、边调整定额。坚决杜绝一切说情风和腐败风，促使检查工作廉洁、高效运转。
通过此次检查，五分局配合市局检查组共检查个体户252户，检查面达到65%。累计查补入库税款21.6万元。调增定额12户，年增加税金1.44万元，新增定额户27户，年增加税金6.48万元，定额面达到20%，还清查出既未办工商营业执照也未办税务登记户17户。同时也借势解决了部分难缠户、钉子户登记难、定额难等日常征管疑难问题。
二、联合日常检查过程中暴露的几个问题
此次联合日常检查虽然收到了预期效果，达到了预期目的，但暴露出来的个体征收征管问题及其他问题应引起充分重视。
一是少量漏征漏管户依然存在。虽然建立了工商与国税部门的信息共享与传递制度，但仍有部分漏征漏户游离在外。有的是在工商部门已登记而尚未在国税部门登记的，有的是在国税部门登记而在工商部门未登记的，还有的是在工商、国税部门均未登记的，如此次检查中的部分船舶修造个体工商户。
二是大户建帐工作还停留在初级阶段。根据上级对个体工商户要抓住大户，建帐建制，管好中户，核准定额，稳定小户，简便征收，实施分层次管理的要求，目前对大户的建帐建制工作还很薄弱。许多大户出于不良动机，根本不建帐或不按要求建帐。
三是公平公正的征管环境尚未完全形成。表现在两个方面：一是对集贸市场的税收征管还不到位。部分集贸市场由于地方政府或其他部门的干预，尚未纳入正常征管轨道。二是同行业个体户间税负不平衡。如完全按照个体定额软件的设定、提取从业人员、工资、房租、面积等基础数据的基础上核定的定额就和实际经营收入有相当大的差距。这两方面因素在很大程度上引起个体户间的攀比和不满，容易激发征纳矛盾。
四是以票控税的机制尚未完全建立。一方面是普通手工发票的使用与管理难，用假票与开假票现象仍然存在。另一方面是税控设备推广使用难。价格高是客观因素，不想装是主观因素。
五是基层个体税收征管力量相对薄弱。个体税收存在点多、面广、分散、隐蔽、难管的实际状况，税务干部大多数时间忙于企业的征管和服务工作，对个体工商户往往顾及较少。个体代征员限于征管成本的制约，力量配备略显不足。
三、对提高个体税收征管水平的几点建议
个体税收上述征管难点的形成有多种因素，有税务机关的原因，也有纳税人的原因，还有整个社会环境的影响。要彻底扭转这种状况，也非一蹴而就，必须经过全社会的共同努力才能实现。作为税务机关应切实履行职责，认真做好以下几方面工作。
一是建立工商税务联合巡查制度。对于单方漏管户，可通过工商税务信息互通共享达到一致，但对于双方漏管户，则可采取工商税务定期或不定期联合巡查的方式，合两家之力，共谋堵漏之事，既可相互监督，共同提高，又可营造个体经济公平秩序。
二是强势推进个体建帐建制工作。通过抓重点大户，抓集贸市场，典型示范、以点带面，推动建帐工作的全面开展。在加强培训、辅导的同时，逐步引导他们建帐、建真帐，在广大个体户中起到模范带头作用，营造个体建帐氛围。
三是以综合法提高定额核定的准确性。以个体税收定额核定软件为基础，广泛采用民主评议法、行业税负法、监控法、协议法等综合定额法，努力提高税收定额的准确性，最大限度地减少税收定额与实际经营额间的配比差异性，有效缓解征纳双方矛盾。
四是广泛推广税控收款机和定额发票的使用。积极推进个体户的逐笔开票工作，逐步取消个体户手工开具普通发票，全面推广使用计算机或税控收款机开具普通发票。不具备购买计算机或税控收款机开具普通发票条件的个体户可以使用定额发票，也可以按规定向主管国税机关或委托代征单位申请代开。同时鼓励广大消费者主动索取发票。
五是引进竞争激励机制加强对税管员和代征员的管理。为充分调动广大个体税管员和代征员的积极性、主动性、创造性，一方面定期进行轮岗交流。轮岗交流既包括个体税管员之间及与企业税管员之间的“大轮岗”，也包括个体代征员之间的“小轮岗”。另一方面在同一单位适度配备两名以上的代征员，以形成代征员间的竞争态势。再一方面就是强化对税管员和代征员的日常考核，奖勤罚懒、奖优罚劣，对确实不能适应岗位要求的坚决淘汰出局。
六是借助社会力量建立健全个体协税护税网络。针对基层税务机关个体税收征管力量薄弱的问题，可探索借助社会力量协税护税的方法。如在一个行业、一个路段、一个市场骋请一至二名德高望重的个体业主作为税务机关的协税护税人员，协助税务机关做好掌握户源、核定收入、公平定额等多项日常 征管工作。
七是加大对外税收政策宣传和对内思想政治工作力度。此次检查中，发现有不少社会力量或阻扰执法或托关系说人情，甚至个别国税干部也参与其中。因此在提高个体户依法纳税意识的同时，还必须加强对社会力量的税收政策宣传、加强对国税干部及代征员的思想政治教育工作，把征纳双方以及广大社会力量统一到维护税法尊严、维护执法公正、维护经济秩序上来。
(作者系仪征市国税局第五分局分局长)
