来源：中国税务报
一、税务检查工作面临的问题
１． 税务检查工作效率低
税务机关一般将税务检查分为日常检查、专项检查、专案检查等，但从实践看，各类检查在实施初期差别不大，导致检查工作效率低下。以北京市崇文区地税局为例，全年检查户数约为全局管户的１０％，即平均１０年将所有企业检查一遍。但新《税收征管法》规定，一般情况下税款追征期只有三年，税务行政处罚的有效期为五年。于是，一方面检查效率低；另一方面检查发现有问题的高达８０％。这样一来，税收征管难免出现漏洞。
２． 选案工作缺乏计划性
目前一些税务机关通过实施案头稽核工作，为税务检查输送案源，提高了选案的质量。但是，现在的案头稽核，是稽核人员对已经被确定为检查对象的企业进行评估，而不是利用对所有企业的评估结果确定稽核对象，因此仍然没有彻底解决选案工作缺乏计划，检查随意性大的问题。
３． 检查实施方案难制定 制定检查实施方案，是帮助检查人员提高工作效率的重要方法，但从实际情况看，由于检查人员没有可参考的资料，对纳税人情况不了解，难以制订可行的实施方案。
４． 处罚标准不细化
目前，税收法规对纳税人违法行为的处罚，一般只限定了一个范围，将处罚程度的决定权赋予了执法人员，在没有其他参考依据的情况下，容易造成执法随意。
二、建立纳税人评级制度，提高税务检查水平
对纳税人实施评级并分类管理的制度，有利于加强税收征管，有利于加强征管工作和检查工作的衔接，有利于提高检查工作的水平。
１． 有利于确定检查范围和重点，提高检查效率
按照纳税人的信誉等级进行分类，为确定税务检查的重点提供了依据。对纳税信誉等级高的企业减少检查频率，以服务为主；对等级低的企业增加检查频率，严格控管，使检查工作有了明确的目标，提高了检查工作效率。
２． 有利于加强选案工作的计划性，促进案头稽核工作的开展
建立纳税人评级制度，必然要对纳税人的情况进行详细的调查和记载。因此，选案工作有针对性的制订计划，有步骤地开展申报稽核，减少了选案的盲目性。
３． 有利于检查人员制订检查实施方案，提高工作效率
由于建立了纳税人评级制度，检查人员可以利用纳税人的资料进行分析，制定实施方案，确定检查工作的方式和步骤，提高工作效率。
４． 有利于减少执法的随意性
对纳税人违法行为处罚的轻重程度，主要根据其违法行为的严重程度，但违法行为人日常的表现，也可以作为处罚的参考。纳税人的信誉等级直接反映了纳税人的日常表现，为执法人员提供了参考依据，有助于减少处罚的随意性。
三、科学地建立纳税人评级制度
１． 建立纳税人评级制度，首先要建立一整套科学的评价体系，评定的程序要十分严格：纳税人自行申请等级评定；基层征收部门进行初审；稽查部门检查复核。在评定过程中，应采取资料分析与实地检查相结合的办法，力求准确、真实地评定企业的纳税信誉。
２． 要根据企业的财务建账水平、会计核算准确程度、历年来税款申报的真实程度、依法缴纳税款的情况，以及纳税检查反馈情况等等，进行综合评定，将企业纳税信誉分为不同的等级，使日常检查工作具有一定的侧重点，提高工作效率。
３． 对企业纳税信誉进行等级评定后，要据此实行分类管理。不同信誉等级的企业将受到不同待遇。例如，对Ａ类纳税人，每两年稽查不超过一次；对Ｂ类纳税人每年稽查不超过一次；对Ｃ类纳税人随时抽查，但每年不超过两次。
４． 利用现代化的管理手段，使评级制度标准尽可能指标化。建立计算机指标管理系统，使评级制度与案头稽核有机地衔接，以增强税务检查的针对性。
５． 对企业纳税信誉进行等级评定后，对不同评级等级的企业，要有一整套不同的管理措施，例如，对纳税人申请延期缴纳查补税款等具体事项，应根据纳税信誉等级区别对待。
总之，纳税人评级制度对促进税务检查工作，有着积极的意义。同时，税务检查的情况，也为纳税人的评级工作提供了不可缺少的依据，两者相辅相成。
