企业偷逃税行为往往具有明显的行业特征。进行行业专项稽查，有利于加强企业内部管理，规范企业自觉纳税，公平同行业间的税收负担，避免多头重复检查，同时也可以使税务机关掌握全行业生产经营和税负特点，并据此采取相应措施，做到税务稽查的有的放矢。2005年沛县国税稽查局适时组织人员分别开展全县建材装潢店、各大超市、摩托车销售、维修等3个行业的检查，他们在认真研究并掌握行业税收违法的特点和规律的前提下，精心组织，全力以赴，迎难而上，既惩处了部分涉税违法分子，又通过此次行业专项检查发现了以往未发现的新问题，并通过实践找到了解决问题的相应办法，达到了事半功倍的效果，成绩显著。现将我们的粗浅做法介绍如下：
1、了解生产经营情况，掌握主动权
由于税务稽查部门在日常工作中，与被查对象接触少，了解情况不多，因此在实施稽查前，我们通过各种渠道掌握了此行业被查人的四项相关资料，即一是申报及纳税资料，看有无异常，二是发票的购买和使用情况，正常经营期间是否用票及用票数量,三是经营规模、营业面积的大小、从业人员的多少，四是经营方式，业主的文化程度、从业时间，为下一步工作打好坚实的基础。
2、账内检查为主，突击检查为辅，多种手法并用
通过排查摸底我们发现，被查企业多为小规模纳税人，根本无账可查，按正常的检查方法很难发现偷税的有关证据，在按正常检查难发现问题的前提下，突击检查可以尽可能的查获账外记录，从而有利于在检查中取得突破口。因此稽查人员在合法运用征管法赋予权利的前提下，采取了同时分组出击突击检查的方法，一举查获了被查企业当月大量的欠账单、销售流水账、收款收据等销售原始记录，从而为以后的查实核证取得了有效的突破。
通过突击检查我们发现，由于存在账证不全，现金交易等特点，案件在检查时是否能取得突破点，很大程度取决于检查人员是否通过有效的检查手段取得直接证据。因而使案件的查处带有极大的偶然性，无法取得证据，检查难度就会大幅度增加，而且在进一步检查中也往往较难发现新的线索，即使发现了线索，对这些线索的取证核实难度也很大。而突击检查虽然效果明显，但短期内不易于长期反复运用。还应以账内检查为基础，找出破绽，发现线索，虽然被查人提供给稽查人员的会计资料大都为假账，就账查账似乎毫无意义。但是，俗话说：“人过留声，鸟过留影”，被查人在对资料进行特殊处理时，虽然自以为做的天衣无缝，但由于各种原因总会留下一些蛛丝马迹，只要顺藤摸瓜，就会大有收获。
针对突击检查发现的种种情况和问题，经过集体分析论证，我们及时调整了思路，采取了相应的对应措施，即在以后的检查中，把检查银行存款（特别是经营者个人或其他相关人员的储蓄存款账户）账户同时作为检查的方法，通过存款账户中的收入情况与经营者的经营情况核对，从中取得线索寻找突破口，但由于种种原因从存款账户中取得的收支情况只能作为检查的线索，因此，在实际检查中我们还及时收集其他相关证据，采取突击检查和实地盘库相互交叉使用的方法，通过对对账单的检查，进货渠道、方式、数量、销货渠道、方式、商品入库、出库的手续、月末库存商品的结转、资金周转簿情况的分析，与实地察看仓库，盘存货数量、结合与账面核对，从中发现问题，进一步深入查处，从而使案件得到有效地突破。在实际工作中，采用此法进行检查，取得了明显的效果。
3、税警联手，重拳出击，增加执法刚性和力度
根据征管法的规定，企业开始使用财务软件时，必须向税务机关提供财务软件的名称、版本号，密码等信息，经税务部门批准才能使用。但在检查中，我们发现很少有被查人按照此项规定执行。
由于大多数被查人经营场所和生活场所混为一体，两者之间很难明确区分，给我们的调查、取证、确定造成了极大的难度。我们既要严格执行法律对纳税人的知识产权和隐私权的保护规定，又要广泛搜集纳税人的交易资料，往往造成投鼠忌器。加上被查人在实际中既可以使用加密、授权等多种保护方式掩藏交易信息，又可以轻易的修改有关证据而不留任何痕迹，与此同时，虽然征管法也赋予我们许多权力和措施，但这些权力和措施的采取有许多前置条件，且需经过一系列严格的审批程序，实际操作性较差，致使我们的措施滞后于纳税人的“反应”，使检查陷入了两难的境地。
面对挑战，我们没有退缩而是针对稽查线索、范围、环境的变化，相应调整了以往的稽查思路、手段和方法，制定了一系列针对此类情况的新举措，以事实迎接了挑战。
如检查中，稽查人员发现某被查人屋内办公桌上有一台电脑，便提出想看看微机，被查人先是以私人物品为借口，百般抵赖，无奈之下又以不知道密码为由，将难题推给稽查人员。对此，我们采取了税警联手，现场开机破密的方法，既成功发现了还没有来得及删除的订单和买卖双方的合同。取得了业主利用电子商务进行“智能化”偷税的第一手资料，有效的防止了国家税款的流失，又加大了打击的力度，打击了涉税犯罪活动，效果好，威力巨大，起到了震慑的作用。同时还严格执行了税法，保护了纳税人的合法权益，可谓一举多得。
4、检查中发现问题，及时上请下达，当好前沿侦察兵
经过对某被查户采集的电子凭证核实后，我们发现该业主对大批量的用户采取从上一道批发环节直接进货的手法，材料直接从批发商手中转到用户手中，钱款由用户和批发商当面结清，其中的差价全部通过网上进行结转，事后只要将有关文件备份后删除，就神仙也难以发觉了。这样一来既减少了中间环节，节约了资金和仓库占用，又不易被税务机关发现，可谓一举数得。此项问题当月共发生四笔，差价金额就有15000元，双方偷逃的税款就可想而知了。
由于此类纳税人业务均为一次大批量进货，且价格在一定时间内相对稳定，因此，我们认为，可以借鉴关联交易所采用的预约定价，在每笔交易发生前预先约定交易所适用的定价原则和计算方法。由纳税人申请，每月或者每季度向主管税务机关申报，由税务机关和批发商所在地的税务机关通过网络相互核实。从而有效遏制纳税人双方偷逃国家税款。
因而，在检查后，我们及时将此情况向县局领导做了汇报，以便领导适时调整思路，并向领导提出书面报告：建议管理局借鉴关联交易所采用的预约定价方法，在每笔交易发生前，预先约定交易所适用的定价原则和计算方法。由于我们发现问题及时，汇报迅速，建议妥当有效，从而将可能出现的问题扼杀在了初期，及时堵住了偷逃税的漏洞。对于我们的工作和做法，县局领导和管理局的同仁给予了极大的肯定与赞赏。
5、有效突破检查方法和手段，力争把案件查深查透。
目前，我国经济体制正处在转轨时期，私营、个体企业蓬勃发展，他们与税收的关系十分密切，对于他们来说，除了上缴国家的，留下的都是自己的，国家和个人的利益冲突尤为直接，在追逐个体利益最大化的驱动下，极易产生账外经营等偷税行为。同时，作为企业来说，经过数年来的征管改革，稽查范围的扩大和力度的加强，企业已经基本杜绝了偷税现象表面化的情况，取而代之的是更隐蔽、技术含量更高的偷税方法和手段。
如对县区最大最繁华的一家超市进行行业检查时，我们发现账目明显不实，从该超市所处的地理位置及本地的消费水平推测，每天的销售额绝不止账面所反映的区区30000元。于是，我们立即提出抄核收款机数据。财务人员以向领导请示为名将我们引开，当我们和当班经理一起再次赶到的时候，发现收款机已被做了手脚，全部数据已被销毁。我们这才明白原来企业使了一个调虎离山计。我们没有气馁，而是对发现的问题和线索逐一排序，选择突破点，先易后难，先简好繁。首先我们进行了有关部门银行账号的调查，特别是对账内发现有款项往来的各个账户，通过金融部门了解其收支发生额和余额情况，找出隐匿账户。二是对有关人员实施询问，主要针对法人代表、财务负责人、出纳员、收银员等人员了解情况，三是将初步掌握的有关证据进一步外调核实，派出稽查人员在外调所在地税务部门的全力配合下，通过对其进货厂家的账务检查，取得被查企业采用现金交易、体外循环、不设账或设置账外账、多设户头等方法偷税的第一手资料。使被查企业在证据面前，不得不承认偷税漏税的事实。
同一时间，经过研究请示县局领导，我们决定蹲点守候，用“土办法”来核实每天的营业额。我们派出专门人员早上八点和超市一起开门上班，晚上九点超市关门，稽查人员和财务人员一起盘点全天的营业额，为了让企业心服口服，我们整整守候了30天，经过30天的守候测算，再根据淡旺季节给以适当的升降，稽查人员精确的推算出全年销售额和企业可能偷逃的税款，至此被查企业算是真正的心服口服，从而为以后的一系列超市检查打开了思路和缺口，起到了以点带面，以一挡十的良好效果。
来源：纳税服务网
