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检测、监理、设计行业税收的稽查分析报告

来源;网络

一、检测、监理、设计等服务行业的形势及征管水平
目前,我县共有房地产行业相关的检测公司5户,监理公司5户,设计公司16户,近年来随着房地产行业的兴起,经济适用房和廉租房建设力度的加大,还有政府招商得力,不断地有重大项目入户阜宁,带来开发区大片厂房建设的热潮,各级政府还加大了基础设施建设的投入,如桥梁涵洞、公路市政设施的建设,这些都给相关服务行业带来勃勃生机。而税收的征管水平仍然停留在以票管税的落后模式上。
我局针对检测、监理、设计等服务行业的现状,决定对这些行业展开一次税收专项整治,以达到促进房地产相关服务行业按会计准则和税法原则确认收入,合理结转成本,诚信纳税,依法申报各项税收,提高其税法遵从度。
表一:
                    三行业户数逐年增加统计表
行业        2008年        2009年          2010年         2011年
检测       1 (户)      3  (户)       4 (户)      5  (户)
监理       2 (户)      3  (户)       4 (户)      5  (户)
设计       4 (户)      6  (户)       7 (户)     16  (户)
合计         (户)         (户)         (户)         (户)
表二:
                三行业与房地产企业入库税款比较表
行业     2009年入库营业税     2010年入库营业税
房地产       30700万元                  40000万元
检测                40万元                         50万元
监理                50万元                         48万元
设计                90万元                         80万元
合计          30880万元                   40178万元


表三:
            已查户查补税款统计表
             
行业        已查户         2010年收入     查补税款       正在检查户
检测          1户                 500万元          16万元                3
监理          1户                 200万元          22万元                3
设计          1户                 800万元          38万元                5
合计          3户               1500万元          76万元              11
           
从表一可以看出,这几年来检测、监理、设计行业的户数逐年增加,行业的景气度呈现出不断增长的趋势;从表二中可以看出相关服务行业税收的征管现状:一是服务行业税收没有实现同步的增长。二是2009年阜宁全年投入资金45亿元,组织实施城市建设六大类38项重点工程,另外建成商品房、安置房和经济适用房70万平方米。仅商品房、安置房和经济适用房推算服务费就有2590万元以上,还不含45亿的城市基础设施投入及重点项目厂房建设的服务费收入。
 目前税务机关征管现状是,相关服务行业取得服务费时,对方需要发票才到税务机关开票,检查时发现普遍存在着收取服务费不开票,有的还到外乡镇开具发票,工程结束时再一次性开票,严重违背会计与税法规定的确认收入原则,也不符合税法规定的申报期限及申报要求。
 从表三中可以看出,房地产相关服务行业查补税款比例相当高,作为一个欠发达地区,阜宁房地产相关服务业税收的征管还是有相当的潜力可挖,尤其在整治税收秩序方面可以有效地促进企业诚信纳税,提高税收遵从度,完成党委、政府交给我们的税收任务,从而树立地税部门的良好形象。
二、检查存在的问题及成因
1、违反收入确认原则:未按照会计及税法的规定确认收入,取得对方服务费时,对方要发票才开具发票,随票申报税款,存在着白据收取服务费现象;有些项目已完工了,还没按合同确认全部收入;不在税务机关管辖地开具发票,到其他乡镇开票,收入不进帐(也有乡镇招商任务的因素); 以商品房抵服务费,收入不入帐;以服务费抵投资款,收入不入帐。
成因;服务行业收入形势较好,而客观上企业从业人员少,工资总额有限,除工资以外其他成本相对固定,企业利润率很高,逼着企业想法设法转移隐匿收入。
2、成本核算较为混乱,将业务招待费改为住宿费,有的企业住宿费高达全年都有人住宿,而且是在本地;送礼等费用改为办公费,只是取得国税的定额票或是超市开具的大金额票,无具体明细说明;桩基的吊装费用全额进成本,与收入不配比;购进的材料直接进成本,不按照流程结算成本;大量的个人汽车费用入差旅费;虚列运输费用、临时工工资、服务费用等其他费用套现;取消计税工资政策后,股东分红巧妙地换算成薪金入成本。
成因:行业利润水平高,无法转移利润,只有多列支成本,想法降低企业所得税税负。
3、股东税后分红个人所得税申报全县为零。企业通过转移隐匿收入、多列支成本、将分红列支为年薪等手段,成功地转移利润,达到了不缴股息红利所得个人所得税的目的,而实际上相关服务行业的股东已经盆满钵满,好多又参与了房地产的开发,变成房地产企业的股东(暗的)。
三、如何检查,解决问题
1、在展开专项检查前,要先进行模底调查。先调查全县房地产项目相关服务行业的建筑面积、中标合同,再调查重大招商项目的预决算及服务行业的中标合同,还有全县交通水利、市政设施相关服务行业的中标合同,做到未查前心中有数,有针对性的突破,让纳税人心服口服。
    2、检查时一定要将企业收入列入重点检查范围,按中标项目逐项登记,逐一核对,对照合同确定的序时付款进度或形象进度确认收入,再与企业帐面收入核对,寻找差异,核查原因,落实责任。
3、结合检测、监理、设计合同的建筑面积,确定企业正常的收入水平,掌握企业收入的进度,合理确认企业当期的收入情况。一般签订的合同都会确认整个合同的中标收入及序时付款进度,部分合同没有确定付款进度,税务机关应该按合同规定的付款时间及付款额确认当期收入,没有注明付款进度的,至少应在项目竣工时全额确认收入。
4、对于价格明显偏低的,一般来说,阜宁检测不低于2元/平米,监理不低于5元/平米,设计不低于30元/平米,当然,有些特殊情况的特殊考虑,低于此水平的可能有其他利益。如检测、监理、设计公司的股东就是房地产开发公司的股东,可能将检测、监理、设计费转为投资款,这需要检查人员、税务管理员平时多打听,多了解;还有以商品房抵服务费,收入不开票的现象,这需要检查人员细心地从帐簿、凭证的珠丝马迹中发现线索,还可以从相关企业、部门打听信息。
5、服务行业利润率偏高,对其成本需逐一审核,防止其成本全额一次性列支,而收入则是分期结转,收入成本与收入不配比的现象;防止招待费用、送礼费用列入其他不受比例限制的费用中去;对其股东的薪金所得着重检查其调整是否合理有序,是否与其他相关行业存在明显差异,股东与非股东任同序列职务薪金是否存在较大差异;是否有虚列职工工资费用;是否有虚开运输发票、其他服务业发票等冲抵成本的行为等。
四、征管建议
1、必须纠正企业开票才申报的习惯,对当月零申报或申报异常情况的,必须认真核查,按照纳税评估的程序,不能排除疑点的,实地检查,严格执行《税收征管法》的相关规定,对违法行为处罚到位,涉嫌偷税的,坚决依法查处。
2、建立房地产及全县重大项目实施台帐的同时,要将相关检测、监理、设计等服务行业也同时列入项目台帐监控范围,认真审核相关服务企业的中标合同、付款情况,与企业的申报税款、会计报表核对,检查企业申报的真实性、合法性。
3、加强与相关政府部门的信息交流,尤其是建设、规划、水利、交通、招商、国土、财政等部门的规划审批情况,从中发现有价值的信息。
4、建立行业监控指标,横向比较,发现企业申报异常情状,及时推送评估环节,涉嫌偷税的,移送稽查环节,坚决查处纳税人的违法行为,从而提高纳税人的税收遵从度。
                      


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