一、案件来源：
2004年4月14日，宜兴市国税局稽查局在对宜兴市XX铝业有限公司2003年增值税情况进行检查过程中，发现该厂于2003年12月完工的彩钢结构房未取得发票入账，即对其相关人员进行询问，并调取工程合同书，发现该厂彩钢结构房由宜兴市XX彩板建材有限公司承建，合同总额为305万元，该厂称因货款未付清，未能取得发票入账。
在此情况下，我们于2004年4月16日报上级批准，对宜兴市XX彩板建材有限公司2003年增值税情况进行了延伸检查。
二、检查情况：
我们当即调取了该厂2003年账册、凭证、合同书、发货单等相关纳税资料。在核对该厂与XX铝业有限公司往来账款时，发现期末尚有贷方余额620000元，经查，其主要原因为该厂已开出发票3050000元，由于对方货款尚未结清，未将开具的发票交给对方入账，但开出发票部分已申报纳税。
在检查该厂"应收账款"账的同时，我们还发现"江苏XX网架有限公司"2003年3月份支付给该厂一笔货款580000元，之后再未有往来，通过查对该厂开出的发票及发货单，也未见该厂与"江苏XX网架有限公司"有业务来往，我们立即对该企业负责人王XX进行了情况询问，但王XX辩解说该厂本来是准备与"江苏XX网架有限公司"发生业务的，但后来由于其他原因该业务未能成功，现企业正准备将此项货款归还XX网架公司。尽管该厂解释得比较圆满，但我们仍心存疑虑，于是将检查方向对准了发货单，通过一份一份核对，我们发现该厂2月至9月断断续续发往襄樊金叶烟草公司彩钢材料计9次，均未开具发票，且由于部分发货单填写不清，又未填写金额，故无法确认销货金额。在此情况下，我们又找王XX调查情况，并告知他如不如实提供情况将负法律责任，王XX见情况已无法隐瞒，只得承认该厂发往襄樊的货物与收取XX网架公司的货款为同一业务，并提供了一份手签协议书，双方约定的产品销售价格为750000元。原来，"江苏XX网架有限公司"与"湖北第六建筑公司"于2002年12月签定了承建"湖北襄樊金叶烟草公司"彩钢结构房的供货合同，但XX网架公司是个网架生产企业，无法完成彩钢结构房的建筑安装任务，只得委托XX彩板有限公司公司代为生产，彩板公司已于2003年9月前完成了该项生产任务，并已将货物全部发往湖北襄樊。
三、处理意见：
我们根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条，对该厂发往湖北襄樊的彩板建材750000（含税）元补征增值税108974.35元;并根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条，处50%罚款54487.17 元。
四、责任分析：
该厂隐瞒应申报的产品销售收入，少缴增值税108974.35元，应属故意偷税。主要原因为该厂负责人及财务人员税收法制观念淡薄，平时不注重税收知识的学习；同时受利益驱使，认为偷税现象普遍存在，抱有侥幸心理。
五、检查提示：
1、在检查过程中必须善于针对疑点，分析问题，并寻找突破口，找到解决问题的方案。
2、对容易存在偷税隐患的环节，尤其要细致、认真，力求不放过一点蛛丝马迹，如果我们这次检查有一点马虎，就将导致国家税款的损失。
3、尽快建立稽查线索提示制度，一个好的稽查员，不仅要在检查的单位发现问题，而且要善于通过被检查单位的账证资料发现其他单位的偷税嫌疑，并及时提供选案部门，防止国家税款的流失。
(作者单位: 宜兴市国税稽查局)
作者：谈亚军 作者单位：宜兴市国税局
